Всім відомо, що в Україні вже діє оновлений Податковий кодекс. Він є єдиним, серед законодавчих актів. Саме по ньому регулюється система оподаткування підприємств. Даний Кодекс створювався з метою забезпечення стабільності всієї системи податків. Після того, як в силу вступив НК, активно взялися за його зміна, у тому числі і закони, прописані в ньому, які внесуть більше десяти змін. З цієї причини, на сьогоднішній день вести мову про стабільної податкової системі не має сенсу.

Якщо ж проводити аналіз змін у системі оподаткування податками, з моменту прийняття оновленого ПК, то у першу чергу варто зробити акцент на тому, що варіанти обкладення податками сильно помінялися.

Описуючи систему оподаткування необхідно почати з головних видів, а саме:

· Загальна
· Спрощена

Далі розглянуті більш детально кожна система.

Загальна система

Основні податки це:

1.1 На прибуток

Це переважаючий вид. Щоб визначити суму, з якою потрібно платити податок, потрібно встановити розмір прибутку, що розраховується за результатами бух.учета, відштовхуючись від фін.результат підприємства.
Ставка даного типу податку становить 18%.

Ставка на дивіденди:

· Коли емітент перебуває на загальній системі оподаткування - 5%.
· У випадку, коли емітент є платником єдиного податку - 20%.
Дивіденди оподатковуються авансовим платежем.
З 2015 року нараховують і утримують військовий збір 1,5%.

На загальній системі звіти повинні подавати раз на квартал / рік.

Виділяється 2 типу платників даного типу податку:

· Юр.лиц, у яких виручка більше, ніж 20 мільйонів гривень за рік. Дані юр.лица повинні подавати звітність до десятого червня кожного року.
· Ті підприємства, у яких виручка менше, ніж 20 млн. Грн на рік. Такий тип платників виробляє авансові оплати. Розмір авансових платежів становить 1/12 частину від розміру того податку на прибуток, який був заявлений у попередньому році. Дане правило завжди і для всіх однаково.
Якщо ж є деякі моменти, наприклад - невигідна діяльність тощо., Застосовуються інші норми оподаткування. У такій ситуації на допомогу - досвідчений бухгалтер, що має високий рівень кваліфікації.

1.2 ПДВ

Податок на додану вартість включений у вартість послуг і товарів, оплачувану покупцями, але перераховує його до бюджету виключно продавець. В оподаткуванні даної сфери також відбулися зміни.
Щоб визначити суму ПДВ для сплати в бюджет, від загальної суми податкового зобов'язання віднімається сума податкового кредиту.
Ставка його 20%.
Введена система, відповідно до якої потрібно складати податкові накладні та реєстри, а також рахунки з ПДВ, обов'язково все в електронних версіях.

НК встановлено 2 способи, щоб реєструвати платників ПДВ:

- Обов'язковий - коли виручка підприємства, за один рік більше одного мільйона гривень.
- Добровільний спосіб.

Оплачувати ПДВ необхідно кожен місяць.

З першого липня 2015 відбулися зміни в плані оплати за ПДВ. Фактично, тепер процес являє собою поповнення електронного ПДВ рахунку. Якщо ж компанії безподаткові, ПДВ оплачувати можна раз на квартал.

1.3 Виплати з заробітних плат

У тому випадку, коли на підприємстві є наймані працівники, воно зобов'язується оплачувати податки і збори, відповідно від розміру виплачуваних зарплат працівникам.

Єдиний соціальний внесок сплачується в 2-х варіаціях:

1. З фонду зарплати, платиться з грошових коштів юр.лица. Ставка його варіюється, залежить від того, які види робіт виконують працівники. У середньому вона становить 37%.
2. Даний вид утримується із зарплати самого працівника, в середньому становить 3,6%.
Звітна документація, а також оплата ЄСВ проводиться кожен місяць на банківський рахунок ПФ.

Податок на доходи фізичних осіб, що утримується підприємством із зарплати працівника, становить 15%. Якщо сума заробітної плати становить більш ніж 10 мінімальних заробітних плат, даний податок оплачується в розмірі 20%. Також утримується військовий збір - 1,5%.
Звіт по утриманню і виплатах податків подавати необхідно кожен квартал.

Спрощена система

Головне розходження цієї системи у порівнянні із загальною в тому, що тут податки оплачуються виходячи з розміру виручки, витрати тут не вважаються. Відповідно, бух.учет і податковий облік тут ведуться за спрощеною схемою.

На сьогоднішній день діє всього чотири групи, за якими визначаються платники єдиного податку.

Які підприємства можуть бути платниками єдиного податку
За спрощеною системою ставки можуть бути в різних варіаціях, залежить від того, до якої групи відносяться платники податків:
· З 1 по 4 групи - для фіз.осіб підприємців;
· 3 і 4 - для юридичних осіб.

Умови для спрощеної системи:

3 група - виручка повинна становити не більше, ніж 20 млн грн, найманих працівників можливо необмежена кількість.
4 група - сюди відносяться ті юр.лица, раніше платили сільськогосподарський податок.

Також, при деяких видах діяльності, єдиний податок зовсім не можна застосовувати, а саме:

Сфера азартних ігор;
Операції з обміном валют;
Виробництво або торгівля підакцизною продукцією;
Видобуток, реалізація товарів і матеріалів з коштовностей;
Сфера діяльності, пов'язана з видобутком або реалізацією корисних копалин;
Посередницькі послуги в сфері фінансів (крім страховиків тощо);
Правління підприємствами;
Будь-які послуги зв'язку;
Сфера антикварного мистецтва, (також і реалізація продукції; торги);
Проведення заходів, пов'язаних з гастролірованіем.

Компанії, на які діють обмеження за спрощеною системою:

нерезиденти;
страховики, брокерські компанії;
банки і др.фінансовие організації;
компанії, що займаються лізингом;
суспільства довіри;
фонди, що працюють з інвестиціями;
компанії, реєструючі цінні папери і т.п.

Ставка на оплату єдиного податку

Відповідно до НК України для підприємств третіх групи існує 2 варіанти оплат:

· 4% від суми доходу;
· 2% від суми доходу, плюс оплата ПДВ.

Формулювання доходів

Для юридичних осіб на спрощеній системі, у дохід входять:

- Торгова виручка;
- Те, що отримано в подарунок;
- Кредиторська заборгованість, навіть якщо у неї закінчився термін давності та ін.

До доходів платників єдиного податку не відносяться:

ПДВ;
Фин.помощь, яку повернули протягом 1 року;
Кредити;
Повернення грошових коштів або товару згідно з договірними зобов'язаннями підприємства;
Внесення внески до статутного фонду;
Отримані дивіденди та ін.

Єдиний податок і ПДВ
Юр.особи, що працюють за спрощеною системою, реєструють ПДВ, вибираючи ставку 2%.

Звіти платників єдиного податку:

- Звіти потрібно здавати раз на місяць (виняток 1 і 2 групи).
- Якщо є наймані працівники, кожен місяць повинні подаватися звіти.
- Щомісяця звіти ПДВ.
- Оплата єдиного податку щокварталу.
- Щомісяця виробляються відрахування із заробітних плат найманих робітників.

Неодмінні відрахування з зарплати працівникам
Для юр.осіб на спрощеній системі, діють такі ж правила, як і для загальної системи оподаткування.